6月5日，江蘇、福建、甘肅、重慶、大連等地稅務(wù)部門集中曝光5起自然人偷逃個(gè)人所得稅案件，其中同一自然人控制多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)成為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)點(diǎn)。專家提醒，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，其經(jīng)營所得在稅法上歸屬于投資者個(gè)人。因此，同一自然人名下的多家獨(dú)資企業(yè)，年度必須匯總?cè)拷?jīng)營所得，統(tǒng)一計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

“實(shí)踐中，部分持有多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的自然人容易產(chǎn)生認(rèn)知偏差，誤以為各企業(yè)分別完成申報(bào)便已履行全部納稅義務(wù)，忽略了還需進(jìn)行年度匯總申報(bào)的法定要求?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長、研究員田志偉介紹，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》第二條規(guī)定，自然人從名下的多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

例如，2025年，一名自然人投資開了兩家店。2025年每月或每季度，該自然人都需要分別就兩家店的經(jīng)營所得辦理預(yù)繳納稅申報(bào)。2026年3月31日前，該自然人在向各經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳后，還需要選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理兩家店的年度匯總申報(bào)，也就是填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第57號(hào)）第十條相關(guān)規(guī)定，同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

田志偉院長指出，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得全部歸屬于投資者個(gè)人，因此多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得不能分開獨(dú)立計(jì)稅。若未按規(guī)定選擇一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，最直接的問題就是會(huì)出現(xiàn)6萬元基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等重復(fù)扣除的情況。這些扣除項(xiàng)目只能在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除一次，不能在多家企業(yè)間重復(fù)抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額核算不實(shí)。

針對未在次年3月31日前完成多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得匯總申報(bào)的納稅人，稅務(wù)部門提醒，稅收征管相關(guān)法律法規(guī)已明確規(guī)定了對應(yīng)的處罰措施與信用管理要求，納稅人若存在此類違規(guī)行為，需依法承擔(dān)相應(yīng)法律后果。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。除此之外，逾期申報(bào)記錄還將記入個(gè)人納稅繳費(fèi)信用檔案，直接影響發(fā)票領(lǐng)用、銀行信貸等相關(guān)業(yè)務(wù)辦理；若長期未妥善處置，納稅人還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，阻礙正常經(jīng)營活動(dòng)?！斑@一規(guī)定清晰劃定了未按期辦理匯總申報(bào)的法律紅線，通過明確的處罰與信用約束，引導(dǎo)自然人依法履行納稅申報(bào)義務(wù)?！碧镏緜ピ洪L表示。

田志偉院長建議，對于同一自然人名下持有多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者而言，嚴(yán)守經(jīng)營所得匯總申報(bào)相關(guān)規(guī)定，既是規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、守住合規(guī)底線的核心要求，也是維護(hù)個(gè)人納稅繳費(fèi)信用、保障各類經(jīng)營主體平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提。相關(guān)投資者應(yīng)全面梳理名下各經(jīng)營主體的涉稅管理現(xiàn)狀，健全財(cái)務(wù)核算與涉稅臺(tái)賬管理制度，清晰區(qū)分不同企業(yè)的收入、成本核算邊界；主動(dòng)強(qiáng)化稅收政策學(xué)習(xí)，精準(zhǔn)把握多處經(jīng)營所得的申報(bào)規(guī)則與征管要求，定期開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查自糾。